Chapter 7

7.1 प्रस्तावना

कोष प्रवाह विवरण बनाने की तकनीकें अध्याय की प्रस्तावना में कोष प्रवाह विवरण (Cash Flow Statement) की आवश्यकता, महत्व और इसकी भूमिका को समझाया गया है। इस खंड में बताया गया है कि वित्तीय विवरणों में कोष प्रवाह विवरण का स्थान क्यों महत्वपूर्ण है। पारंपरिक लाभ-हानि खाता और स्थिति विवरण (Balance Sheet) केवल लाभ या हानि और संपत्ति-देयताओं की स्थिति दर्शाते हैं, लेकिन वे यह नहीं बताते कि किसी संस्था के पास नकद (Cash) या नकद समकक्ष (Cash Equivalents) की वास्तविक स्थिति क्या है। व्यापार में नकद प्रवाह का प्रबंधन अत्यंत आवश्यक है क्योंकि इससे संस्था की अल्पकालिक और दीर्घकालिक वित्तीय स्थिति का आकलन किया जा सकता है। प्रस्तावना में यह भी स्पष्ट किया गया है कि कोष प्रवाह विवरण, वित्तीय प्रबंधन के लिए एक महत्वपूर्ण उपकरण है, जिससे यह जाना जा सकता है कि किसी अवधि में संस्था में नकद कहाँ से आया और कहाँ गया। यह विवरण निवेशकों, ऋणदाताओं, प्रबंधकों और अन्य हितधारकों के लिए निर्णय लेने में सहायक होता है।

• कोष प्रवाह विवरण नकद और नकद समकक्ष में हुए परिवर्तनों को दर्शाता है।
• यह विवरण वित्तीय विवरणों का एक अभिन्न अंग है।
• नकद प्रवाह की जानकारी से संस्था की तरलता और सॉल्वेंसी का मूल्यांकन किया जा सकता है।
• पारंपरिक लाभ-हानि खाता नकद प्रवाह की पूरी जानकारी नहीं देता।
• कोष प्रवाह विवरण से वित्तीय योजना बनाना आसान होता है।
• 📌 कोष प्रवाह विवरण: एक वित्तीय विवरण जो किसी अवधि में नकद और नकद समकक्ष के प्रवाह और निकास को दर्शाता है।
• 📌 नकद समकक्ष: वे निवेश जो अत्यंत तरल होते हैं और जिनका परिपक्वता काल तीन माह या उससे कम होता है।

7.2 कोष प्रवाह विवरण का अर्थ

कोष प्रवाह विवरण का अर्थ यह है कि यह एक वित्तीय विवरण है, जो किसी निश्चित अवधि में संस्था के नकद और नकद समकक्ष के प्रवाह (Inflow) और निकास (Outflow) को दर्शाता है। यह विवरण यह स्पष्ट करता है कि संस्था के पास प्रारंभ में कितना नकद था, उस अवधि में नकद कहाँ-कहाँ से आया और कहाँ-कहाँ खर्च हुआ, तथा अंत में शेष नकद कितना है। कोष प्रवाह विवरण से यह भी पता चलता है कि संस्था के संचालन, निवेश और वित्तपोषण गतिविधियों से नकद प्रवाह पर क्या प्रभाव पड़ा। यह विवरण भारतीय लेखांकन मानक (AS-3) के अनुसार तैयार किया जाता है।

• कोष प्रवाह विवरण नकद और नकद समकक्ष के प्रवाह और निकास को दर्शाता है।
• यह तीन मुख्य गतिविधियों - संचालन, निवेश और वित्तपोषण - के आधार पर तैयार किया जाता है।
• यह विवरण नकद की वास्तविक स्थिति को दर्शाता है।
• कोष प्रवाह विवरण से संस्था की तरलता का मूल्यांकन किया जा सकता है।
• 📌 नकद प्रवाह: किसी अवधि में नकद का आगमन और निर्गमन।
• 📌 संचालन गतिविधियाँ: वे गतिविधियाँ जो संस्था के मुख्य व्यवसाय से संबंधित होती हैं।